浅谈基层审计机关经济责任审计风险

本站小编 免费考研网/2018-01-13

浅谈基层审计机关经济责任审计风险

经济责任审计风险,是指由于审计人员在履行经济责任审计监督法定职责过程中的失误或其他客观原因,导致经济责任审计结论不实,对被审计对象任期内的经济责任做出不恰当评价、结论的风险。

一、经济责任审计风险产生具有独特性

经济责任审计风险由审计对象的复杂性决定。

(一)经济责任审计的目的主要是“审事评人”,通过审查被审计领导所在单位财政财务收支和有关经济活动,评价其应承担的经济责任,把对“人”和对“事”的监督结合起来,审计的内容多、涉及范围广、工作难度大,必然加大审计风险;

(二)被审计人均为掌握一定权力的领导,审计对象与审计内容的复杂化,需要大量采用专业判断和分析性技术,如果审计人员的素质,特别是知识面与审计技能不适应要求,在审计过程的各个环节就会产生风险;

(三)经济责任审计覆盖期较长,审计的时间跨度大(一般一个任期内三年以上),审计评价的事项多,审计定性、评价的依据(有关法律、法规)伴随时间的后移也处于不断的变化与完善之中,因此,有可能因采用依据不当而产生审计风险;

(四)经济责任审计涉及面广,不仅要审计本级单位,还需延伸其下属单位及重要关联单位,有可能产生审计风险。

二、目前经济责任审计风险的主要表现

(一)准备阶段

1、多数开展的是离任审计,多是被审计领导就任新单位后审计才介入,导致审计相关情况的核实、定性、结论、处理产生一定的困难。

2、受人力、时间等因素的影响,审前调查不充分、简单化或干脆没调查,对被审计对象的基本情况未能全面掌握心中无数,导致制定的审计实施方案流于形式,审计的内容、重点、方法措施等不明确,不具备操作性。

(二)实施阶段

主要是受审计人员专业技能、政策水平、综合素质等自身因素的影响,导致审计判断、结果可能产生偏差或错误。

1、检查风险:主要是对被审计对象的相关内控制度没有认真的检查、测试和评估,全凭一些书面材料和情况汇报去判断;审计抽样数量或主次层次不够,产生的结果误差较大,也可能遗漏重要违纪事项;资产的清查,只注重数量方面,忽视对相关成本等构成的分析等。

2、审计取证风险:审计证据不完备或不能满足审计事项的客观性、相关性、充分性和合法性要求,通常表现为将与评价经济责任不相关的证据写进报告、证据的编制不符合规则、签证易漏项,都会导致审计结果的偏误。

(三)报告阶段

因审计人员对审计事项的判断、结论把握不准而出具了审计报告,导致评价不准确,给被审计者带来不良影响。主要表现为:

1、因证据不完整或无证据支撑、评价依据不准确或错误,把不能确认的问题写进了报告;

2、未严格按审计程序充分征求被审计者的意见;

3、未充分采纳被审计者的意见,未对异议事项进行再审核。

三、经济责任审计风险产生的原因

(一)外部环境因素

1、经济责任审计所审计时间跨度大,所审计的内容广,范围大,往往存在审计资源与审计任务不对称,审计人员做出正确的审计结论和审计评价难度越来越大,大大增加了经济责任审计风险。例如,基层审计机关一方面要完成组织部门委托的审计任务,组织部门、纪监部门都对经济责任审计寄予了很高的期望,认为审计部门在对领导干部遵守财经纪律及政绩的认定和检查方面具有专业性的操作;另一方面,审计机关要围绕地方党政中心和群众关心的重点、难点开展经济责任审计工作,本身在实施过程中存在盲目扩大审计内容和评价范围的情况,加剧了社会及有关部门对经济责任审计的期望值。而对于被审计单位,由于政府监管不到位,许多单位内控制度不严,再加上被审计单位规模大,业务复杂,技术性强等原因,所有这些,使经济责任审计处于两难境地,审计风险大大增加。

2、当经济责任审计作用越来越大,人们对经济责任审计的期望值越来越高时,经济责任审计的法律责任越来越大。经济责任审计风险是审计机关和审计人员发表不恰当审计意见的可能性,但是,审计意见的恰当性,即对与错,审计人员并不能决定,一旦发生诉讼,对与错需由法院来判定。从被审计单位的各种管理因素分析,经济责任审计风险要受被审计单位行业性质、管理水平、财务状况、管理人员素质及领导干部品行等各种因素的影响。对于高风险领域的被审单位,其经营风险转化为审计风险的可能性就大些;被审单位的管理水平低,内部控制混乱,财务状况恶化,都会加大审计风险;另外,管理人员的素质,特别是单位领导干部的品行,是影响审计风险的不可忽视的因素。经验表明,如果管理人员缺少正直的品格,一方面所经营的业务中存在弊端的可能性非常大,另一方面也可能有意地给审计人员设置陷阱,不提供真实的完整的财务会计资料及其他相关资料,就导致审计时就账论账,使一些重大的问题得不到查处,从而将属于管理者的责任和风险推卸或转移给审计人员,因此管理人员和单位领导的品行也是诱发审计风险的主要因素。

3、会计环境和会计核算直接影响信息风险,因而对审计风险的影响也是值得引起注意的,在经济责任审计中,有些被审单位财会人员专业素养不高、责任心不强,导致会计核算不规范、账务混乱,明知不可为而为之,增加经济责任审计风险。

(二)内部自身因素

1、由于审计准则体系不完善,一些业务规范不合理,审计质量保证体系尚未真正建立。在经济责任审计中审计工作底稿体系十分不健全,存在只针对问题取证、审计评价无工作底稿依托的现象。

2、审计人员素质尚不能完全满足国家审计基本准则的要求,审计方式方法保守单一,地方审计机关和审计人员缺乏积极探索,勇于创新的精神和态度,多沿袭传统的审计方法,“就账论账”成为审计机关普遍存在的问题。另外,经济责任审计不深不透,审计质量不高,综合分析不多,无法从体制上、机制上和制度上提出有针对性解决问题的对策建议,为党委、政府领导的宏观政策决策提供依据。

四、经济责任审计风险的控制和防范

1、严格审计质量控制体系,强化审计审理复核机制。严格的审计程序是确保审计质量的前提,在经济责任审计的每一阶段和每个环节都应严格按照《审计法》和相关规定的程序进行。

2、要坚持“先审后离”的原则。主管部门应确保经济责任审计在责任人离任前执行,离任者应在原岗位接受审计并积极配合审计工作的开展,对于审计查出的问题,妥善处理和解决,确保审计成果得以应用,提高审计机关的权威性和审计人员的积极性。

3、不断提高审计人员的业务素质和风险意识。经济责任审计是一项政策性强、难度大、涉及面广的综合性审计项目,要求参加审计的人员具有较高的思想政治素质和业务技术素质。因此,要大力加强审计人员的思想政治、政策水平、法制教育和职业道德教育,同时,努力提高审计人员的业务技术水平,积极培养和造就一支奋发向上、勤政务实、廉洁高效的复合型人才队伍,保证经济责任审计工作的全面完成。

4、争取理解和支持。应积极向社会宣传审计机关在经济责任审计中应负的责任,使社会各界对审计有正确的理解和认识,审计不是万能的,经济责任审计必须要有被审计单位和有关人员的积极配合才能有效执行,不能期望审计能发现和解决所有的问题,审计人员只能严格按照审计程序进行审核取证,调查分析,从而做出客观公正的评价,审计工作也是具有一定的局限性的,不是无限的。


相关话题/审计 程序 工作 经济 质量

  • 10万种考研考试正版资料!1000种经典教材!在线免费阅读!
    涵盖如下资料: 考研考博 英语日语俄语考试 经济师 证券基金 金融教材 银行从业 理财师 理财规划 金融类考试 保险类考试 人力资源 管理类考试 物流考试 公共管理 外贸跟单 会计从业 注册会计师 中级会计师 财务会计 统计学 精算师 心理咨询师 教师资格考试 教师招聘考试 中文系 汉语考试 艺术设计 新闻传播 编辑出版 出版职业资格 司法考试 国家执业医师 执业药师 卫生专业资格 公用设备工程师 电气工程师 土木工程师 物业管理师 安全工程师 建造师 建筑师 监理工程师 投资建设 ...
    本站小编 免费考研网 2020-05-19 (23134)
  • 浅谈如何开展乡镇干部自然资源资产离任审计
    浅谈如何开展乡镇干部自然资源资产离任审计领导干部自然资源资产离任审计是一项重大改革项目,能促进各级领导干部更好地履行自然资源资产管理和生态环境保护责任,各地都在制定领导干部自然资源资产离任审计试点方案,推动和指导领导干部自然资源资产离任审计试点。下面,笔者结合该项目的试点审计,就如何开展乡镇领导干部 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 对财政专项资金绩效审计的探讨
    对财政专项资金绩效审计的探讨为充分发挥财政专项资金效益审计在国家治理中的作用,促进经济社会全面、协调、可持续发展。本文拟就财政专项资金效益审计进行初步探讨。一、财政专项资金效益审计的主要内容财政专项资金效益审计,是对财政专项资金管理使用所带来的效益进行检查和评价,揭示其中存在的决策失误、损失浪费、效 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 关于加强和改进干部推荐考察工作的实践与思考
    关于加强和改进干部推荐考察工作的实践与思考民主推荐和考察,是干部选拔任用工作的重要程序,也是提高选人用人质量的重要保证。在全面从严治党的新形势下,如何做到精准识人、科学选人,防止考察失真、识人失准,真正把党和人民需要的好干部选出来、用起来,是干部选拔任用工作面临的一项重要课题。一、探索与实践去年以来 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 刍议审计创新
    刍议审计创新创新是审计事业发展的不竭动力,没有创新就没有进步。随着我国经济形势的发展,审计监督所面临的社会经济环境已经发生了很大变化,如何应对新形势、新任务,这是摆在全国审计工作者面前的新课题,这就要求开展审计工作要有新思路、新举措、新方法,要通过创新促进审计事业加快发展。笔者结合基层审计机关工作实 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 创新法制宣传教育工作几点思考
    创新法制宣传教育工作几点思考【内容提要】法制宣传教育工作是国家法治建设的基础性工作,也是传播社会主义法治理念的重要途径。通过对朝天区法制宣传教育工作开展情况的研究分析,从中发现问题,进而提出一些对策和建议。【关键词】法制宣传教育创新法治法制宣传教育是实施依法治国方略的重要基础性工作,提高全民法律素质 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 新形势下加强审计机关法治建设的思考
    新形势下加强审计机关法治建设的思考审计机关依照党和国家的法律法规开展审计执法,审计法治建设作为社会主义法治建设的重要组成部分,近年来得到从中央到地方各级党委和政府的高度重视。笔者认为,还要从三个方面不断加强审计机关的法治建设。一、深入开展审计法规宣传教育,提高审计法治意识突出学法重点。深入学习《中共 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 浅谈基层审计机关如何管理好各类政务网络平台
    浅谈基层审计机关如何管理好各类政务网络平台近年来,“互联网+政务服务”这一新型模式在推动政府职能转型、创新政务服务方法、提升政府公共服务和社会管理能力方面发挥了重要作用。审计作为政府的经济监督部门,积极实践“互联网+”模式,建立或入驻多项政务网络平台,享受了网络技术给政务工作带来的便利。同时,这些网 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 从不忘初心浅谈审计工作
    从不忘初心浅谈审计工作在庆祝中国共产党成立xx周年大会上,习近平总书记告诫全党要一切向前走,都不能忘记走过的路;走得再远、走到再光辉的未来,也不能忘记走过的过去,不能忘记为什么出发。面向未来,面对挑战,全党同志一定要不忘初心、继续前进。社会是发展的,创新是常新的,创新审计工作,最终就是要保持我们的初 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 浅议扶贫资金审计
    浅议扶贫资金审计20xx年xx月,中共中央国务院《关于打赢扶贫攻坚战的决定》中指出,确保到2020年农村贫困人口实现脱贫,是全面建成小康社会最艰巨的任务。各级党委政府将实施精准扶贫、精准脱贫作为当前工作大局和中心任务,确保建档立卡扶贫对象稳定脱贫、贫困村全部出列、贫困县摘帽目标的实现。各级审计机关就 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 新媒体推进妇联工作的实践与思考
    新媒体推进妇联工作的实践与思考【摘要】:新媒体是继广播、报刊、电视等传统媒体以后发展起来的新的媒体形态。自新媒体以来,妇联组织运用新媒体开展妇女工作可谓取得了长足发展和进步,妇联组织已将新媒体网络平台发展成为了重要宣传阵地,更好地促进了妇女各项工作,可谓硕果累累。但与此同时,运用新媒体推进妇联工作中 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 基层金融机构反洗钱工作几点思考
    基层金融机构反洗钱工作几点思考小编寄语:下面是我们文秘网的小编为大家整理的关于基层金融机构反洗钱工作的几点思考,请大家参阅!“洗钱”是掩饰、隐瞒七种“上游犯罪”等犯罪所得及其收益的来源和性质的活动,不仅本身是法律严禁的犯罪,更与腐败等其他犯罪相互滋长,严重损害国家经济健康,败坏社会风气。利用金融机构 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 基层审计机关开展乡镇自然资源审计存在的困难与思考
    基层审计机关开展乡镇自然资源审计存在的困难与思考党的十八届三中全会《决定》提出领导干部实行自然资源资产离任审计,是加强生态文明建设的一项重要改革举措。而乡镇作为最基层政权组织,也是自然资源所在地,乡镇领导干部承担着自然资源资产管理和生态环境保护的责任,处于自然资源资产管理和生态环境保护工作落实的最前 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 浅析扶贫审计发现的问题及其对策
    浅析扶贫审计发现的问题及其对策今年上半年,在全省统一组织的精准扶贫政策措施落实和扶贫资金管理使用情况审计中,笔者所在审计组发现被审计单位还存在政策落实不到位、扶贫资金和项目建设管理不规范等方面的问题,本文就这些问题及对策浅析如下:一、扶贫审计发现的主要问题一是扶贫资金统筹整合不力。其主要表现是:扶贫 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 浅谈当前精准扶贫工作中的问题与对策
    浅谈当前精准扶贫工作中的问题与对策精准扶贫、精准脱贫是党中央、国务院作出的重大决策,是全面建成小康社会最艰巨的任务、最突出的短板。打赢这场民生之战不仅体现了社会主义的本质要求,也是全面建成小康社会的题中之义。精准扶贫、精准脱贫自开展实施以来,取得了很大的成就,以某市为例,截止2018年4月底,该市建 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13
  • 全面从严治党新形势下问责工作对于审计机关的挑战和建议
    全面从严治党新形势下问责工作对于审计机关的挑战和建议党的十八大以来,中央持续坚持“老虎和苍蝇一起打”,严惩腐败,狠抓作风建设,强化追责问责,传递给我们的讯号是:监督执纪问责成为党的各级组织,特别是纪检监察机关监督党员干部,尤其是主要领导干部的常态化工作和手段。而且,随着全面从严治党的推进,越往后监督 ...
    本站小编 免费考研网 2018-01-13