第二节税收制度 一、税制的构成要素
税收制度，简称税制，是国家以法律、法规确定的各种课税办法的总称。

1.增值税（value added tax，VAT） 增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额为计税依据而 征收的一个税种。

2.营业税，指对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就 其营业额征收的一种税。营业税应税劳务：属于交通运输业、建筑业、金融保险   34


业、邮电通讯业、文化体育事业、娱乐业、服务业税目征税范围的劳务。但加工和 修理修配属于非应税劳务。

3.企业所得税 在许多国家称为公司所得税，是以企业为纳税义务人，对其一定经营期间的所 得额（利润额）征收的一种税。 纳税人，为中华人民共和国境内设立的、取得应税所得、实行独立核算的企业 或组织。

征税对象，纳税人从中国境内取得的生产、经营所得和其他所得。 计税依据，企业应纳税所得额，为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项
目的余额。（书 174 页）税率，25%（2008 年 1 月 1 日起，保留了一些产业的 优惠税率）

4.个人所得税 对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
我国目前实行的是分项定率、分项扣除、分项征收的模式。我国的个人所得 税纳税人认定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人。居民
纳税人，承担无限纳税义务，应就其来源于境内外的全部所得依法纳税。在中国境 内无住所又不居住或者居住不满 1 年的个人为非居民纳税人，承担有限纳税义务， 就来源于中国境内的所得纳税。

第三节国际税收* 一、国际税收的含义


1.国际税收的含义 国际税收是国与国之间在经济交往中因行使各自国家的税收管辖权而发生
 
的税收分配关系。国际税收不是一个独立的税种。

2.国际税收的内容 国际税收涉及的内容主要包括：
如何消除或缓解国际双重征税，如何协调国家之间的税收关系和消除对外国
纳税人的税收歧视，如何鼓励国际投资，如何防止国际逃税与避税，国际税收协定   等。

二、税收管辖权

1、定义 税收管辖权是一国政府行使征税的权力，是国家根据主权原则依法拥有确定
纳税主体的义务、纳税客体的范围以及如何行使征税权等方面的权力。 税收管辖权是国家主权的主要内容之一。

2.税收管辖权的两个基本原则
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（1）属人原则，产生的税收管辖权为公民税收管辖权（citizen jurisdictionto tax）以及居民税收 管辖权（resident jurisdiction to tax） ，其含义是国家 有权就居民（公民）来自于境内和境外的所得征税。
（ 2）属地原则， 产生的税收管辖权为收入来源地税收管辖权（ sourcejurisdiction to tax） 。 其基本含义是国家有权对来源于本国的收入课税。 世界各国往往同时行使两种税收管辖权。税收管辖权的交叉，就会产生国际 重复征税，国际税收理论的一个主要问题是对国际重复征税的研究。

第十章国债

第一节国家信用 一、国家信用的概念
国家信用是以国家为主体，依据借贷原则筹集和运用财政资金的分配方式，
反映着以国家为主体的一种借贷关系。 二、国债的内涵

国债(national debt )指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款 所形成的国家债务。内债，国家以债务人身份向国内居民、企业、团体等取得的信 用收入。外债，国家以债务人身份向国外居民、企业、团体和政府等取得的信用收 入。（国家主权外债）


国债与企业债券的本质区别在于发行的依据或担保物不同。国债的担保物 是政府的信誉。国债是“金边债券” 国债顺利发行的利率取决于：市场利率、银行利率、政府信用、社会资金 余缺的状况。

四、国债理论:
 

1.古典的国债理论：负债有害论/ 魁奈“不结果实的货币资产”/ 亚当.斯密 公债会造成社会劳动和物质财富的非生产性耗费/李嘉图等价定理 2.现代公债理论：公债新哲学论 凯恩斯主义赤字财政导致大量增发公债，但增发的公债增加了投资与消 费，反而使社会致富。

3.当代公债理论：主流与非主流 关于公债负担在世代间的公平 “挤出效应”是指政府支出增加所引起的私人消费或投资降低的作用，多发   36


生在充分就业（或接近充分就业状态）的经济中。

第二节国债的功能、种类与结构 一、国债的功能:(弥补财政赤字，筹集建设资金，调节经济）

1.具有平衡财政收支，促进国家财政履行对社会资金再分配职能的作用
2.国债为财政政策和货币政策的有机衔接提供了较好的结合点，是政府实施宏观经 济调控的重要手段（1）适度举债，将社会上消费性资金、闲散资金及社会保险基金 引导到国家重点建设事业上，有助于调节积累资金和消费资金的比例，调整投资结 构和产业结构。（2）通过国债发行量、国债期限结构及国债利率的灵活操作，使国 家财政增强对资金需求及利率的影响力。（3）中央银行通过公开市场操作， 实施对货币供给和资本市场的宏观调控。
（短期国债券是中央银行进行公开市场操作 从而调节货币需求和供给的重要手段）

. 内债：由本国公民持有的政府债券。
. 外债：由外国公民持有的本国政府的债券
. 短期公债:指偿还期在 1 年或 1 年以内的公债,短期公债的常见形式是国库券,

旨在弥补当年财政赤字,或解决临时资金周转不灵问题,或为了使公债期限结 构合理化.
. 中期公债:指偿还期限在 1 年~10 年（或 1 年～5   年）的公债，主要目的是为
弥补财政赤字或筹措经济建设资金。
. 长期公债：偿还期限在 10 年（或 5 年）以上的公债，但一般按预先确定的利 率逐年支付利息，主要是为了筹措经济建设资金。
. 永久公债：没有偿还期限的公债，永不归还本金，只是按期支付利息。不过，