第七章+第九章财政收入、非税收入 第一节财政收入概念及分类

一、含义 狭义的财政收入指国家凭借政治权利强制参与社会财富再分配而无偿取得的

社会财富，包括税收和非税收入。 广义的财政收入除了狭义的财政收入范畴之外，还包括债务收入等。 我国目前的财政收入统计口径不含债务收入。


二、分类
（一）按财政收入形式的分类，可分为税收和非税收入。 税收收入：指各种工商税收、农业税收和关税，是我国最主要的财政收入形

式，一般占财政收入的 90%以上接近 90%的财政收入来源于税收 (二)按财政收入来源的分类
按财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入划为公有制经济收入和 非公有制经济收入。按财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入划为工业部
 
门、农业部门、商业部门等或第一产业部门、第二产业部门、第三产业部门等。

第二节非税收入概述 一、非税收入的涵义
非税收入：是指政府在税收、债务收入以外取得的财政资金，是政府收入的重 要组成部分。

二、非税收入的内容

28


我国非税收入的内容，包括三方面：预算内非税收入、预算外收入和制度外 收入。

1.预算内非税收入，指纳入预算管理、受预算法及人大约束、审批和监督的 非税财政收入。主要项目有： 第一，国有企业上缴利润（包括国有企业出售和转让产权的收入、股份制 企业国家股利收入和其它国有资产收益）。 第二，国家能源交通重点建设基金收入。 第三，各种专项收入：如土地出让金、征收排污费收入、教育费附加收入、 铁路建设基金收入、电力建设资金专项收入等。 第四，基本建设贷款归还收入。
第五，事业收入、公产收入。 第六，国家预算调节基金收入。 第七，罚没收入。 第八，行政性收费收入。


这部分非税收入由于纳入预算管理，项目、数量及支出管理比较规范。

2.预算外收入，指国家机关、事业单位和社会团体为履行和代行政府职能，依 据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预 算管理的各种财政性资金。 3.制度外收入。指既不纳入预算内又不纳入预算外管理的非税收入。制度外 收入大部分集中在地方政府各部门手中，尤其是集中在县、乡两级政府的手中。 通货膨胀税(inflation tax)

政府引致的通货膨胀（Government-induced inflation）： 大众手中政府债券的实 际价值被贬低的那部分价值被看成是由通货膨胀引起的隐蔽的税赋——“通货膨胀   税” “铸币税”（seignior age）为货币发行者凭借其发行货币的特权所获得的货 币发行面额与货币发行成本之间的差额。

三、非税收入管理中存在的问题

1 非税收入征收范围广,数额大,增幅高,项目多。
２征收主体多元化,分配无序加剧．
３非税收入管理欠规范 四、对非税收入现状原因的思考
 
1 政出多门,行政体制改革滞后。

29


2 政府间财政关系的不规范,职能转变滞后
3 财权分割,按需取费
4 经费征收及使用建立在部门利益基础上,。 五、如何规范非税收入的管理？

①加强法律法规和制度建设,使非税收入征收、使用和不规范事件的惩治有明确定   义;
②深化税制改革,进一步完善分税制财政体制,合理划分财权关系,创造条件使地 方政府拥有税收选择权和调整权;
③加快行政管理机制改革,转变政府职能,合理整合分散管理职能,并加强收支平 衡的控制;
④加快机构改革步伐,消除机构和人员膨胀,精兵简政,减少负担。 第三节财政收入的规模
一、财政收入规模的变动趋势
财政收入规模通常是指在一个财政年度内(通常为一年), 国家通过各种 财政收入形式所占有的财政资金的数量。 二、影响财政收入规模的因素

1.经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约 经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性制约作用。经济发展水平反映 一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品丰 富，可供分配的剩余产品就越多，财政收入规模越大。

生产技术水平指生产中采用先进技术的程度，也是影响财政收入规模的重要 因素之一。一方面，技术进步速度较快，GDP 的增长也较快，财政收入的增长有了 充分的财源；另一方面，技术进步带来物耗比例降低，产品附加值所占比例扩大， 由于财政收入主要来自产品附加值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接。

2.分配政策和分配制度对财政收入规模的制约 在一定的经济发展水平下，政府、企业和个人在国民收入分配中所占的比例会直 接影响到财政收入的规模。因此，分配制度对财政收入规模具有制约作用。

3.价格对财政收入规模的影响 财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成，又是按一定 时点现价计算。所以，由于价格变动引起的 GDP 分配必然影响财政收入增减。 价格分配对财政收入的影响主要取决于两个因素，即价格总水平升降的影响
（主要来自引发通货膨胀的原因）和现行税收制度。 三、财政收入的数量界限
30


在一定时期，政府集中的财政收入是有一定客观数量界限的。
 
财政收入的客观最高数量界限取决于国民收入中剩余产品所占的比重。最低 数量界限是维持国家最基本职能的费用。

第八章税收收入

第一节税收原理 一、税收的概念
税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，依据其社会职能，按照 法律的规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。

二、税收的基本特征

1.强制性 税收的强制性指征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个 人都不得违抗。

2.无偿性 税收的无偿性指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要直接偿还，也不 需要对纳税人付出任何代价。