3.固定性 税收的固定性指征税以前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或 数额，并只能按预定的标准征税。

三、税收术语

1. 征税主体 法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。我国的征税主体 包括各级税务机关和海关。

2.纳税人与负税人 纳税人指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 负税人指最终负担税款的单位和个人。
3.征税对象
31


又指征税客体，课税对象,指征税主体和纳税主体共同指向的对象，即对什么 征税。

征税对象是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。征税对象（课税对象） 是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，国家的征税对象主要包括所 得、商品、财产三大类。

4.税目 课税品目，是征税客体的具体化，代表着征税界限或征税范围的广度。资源税 税目税额明细表

5.税源
 
税收收入的源泉。是国民收入分配过程中形成的纳税人的各种收入。课税 对象是课税的直接依据，税源是税收收入的最终来源

6.税基 据以计算应纳税额的基数，包括实物量与价值量两类。 7.税率
(1)定额税率,按照课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。 (2)比例税率（proportional tax rate） ，指对同一征税对象，不分数额大 小，均规定相同的征税比例。 (3)累进税率、累退税率。累进税率（progressive tax rate） ：按课税对
象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额 越大税率越高，数额越小税率越低。累退税率（regressive tax rate）与之相 反,是边际税率随课税对象的增加而递减的税率。累进税率又分为全额累进税率、 超额累进税率和超率累进税率。全额累进，把课税对象的全部按照与之相对应的 税率征税。超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级 由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个 税率。
8.起征点与免征额 起征点指税法规定的课税对象开始征税的最低界限。免征额指税法规定的 课税对象全部数额中免予征税的数额。课税对象的数额达到和超过起征点的应按其 全部数额征税；未达到起征点的则不征税。起征点的规定是对收入较少的纳税人的 一种税收照顾。凡税法中规定有免征额的，只就超过免征额的部分征税。免征额 的规定是为了照顾纳税人的最低生活和费用开支需要。

五、税收的原则
(一)税收原则的创立与发展

1.亚当.斯密（公平、确定、便利、节省原则）
32


2.瓦格纳（财政收入原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则）
3.马斯格雷夫（公平、效率原则）
（二）税收公平原则 1.税收公平原则的定义。公平原则，指政府征税要使每个人承受的负担与其经济 状况相适应并使各人之间的负担水平保持均衡。包括横向公平和纵向公平。横向公 平指经济条件相同的人负担数额相同的税收，纵向公平指经济条件不同的人负担数 额不同的税收。
（三）税收效率原则

1.税收效率原则，是指政府征税要有利于资源有效配置和经济机制运行，提高 税务行政管理效率。
2.税收经济效率原则
税收经济效率原则，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状 况。检验标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化。 提高税收经济效率的途径：尽可能压低税收的征税数额，减少税收对资源配置 的影响度；二是尽可能保持税收对市场机制运行的中性，并在市场失灵时，将税收 作为调节杠杆加以有效纠正。
 

税收中性，是要求政府征税使社会所付出的代价应以应征税数额为限，减少纳 税人或社会遭到的额外负担；政府征税应避免对市场经济运行发生不良影响，特别 是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量。

3.税收行政效率原则 在征税过程中，一般会发生两类费用：管理费用（政府部门在实施各种税收 计划、征管各个税种过程中所支出的费用）和执行费用（又称奉行纳税费用,指企业 和个人在依法纳税过程中所支出的费用）。

提高税收行政效率的途径：运用先进科学的方法管理税务，以节省管理费用； 简化税制，使纳税人易于理解掌握；增加税务支出的透明度。
(四)适度原则 税收适度原则，指政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需 要和可能，做到取之有度。
（五）法治原则
指政府征税，包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理，应以法 律为依据，以法治税。

六、税负的转嫁和归宿
（一）税负转嫁与归宿的概念与形式


1.什么是税收的转嫁与归宿
33


税负转嫁，是纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而通过购入或卖出商品 价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿是税负转嫁过 程的终点，是税收负担的实际承受者。

2.税负转嫁的形式 (1)前转（顺转），提高销售价格 (2)后转（逆转），降低购进价格 (3)混转（散转），前转、后转兼而有之
（4）税收资本化,将所购物品未来可预见的应纳税款从所购物品价格中作一次性扣   除。
（5）消转（diffused shifting ）,降低成本、增加利润
（二）税收归宿的局部均衡分析 制约税收转嫁的因素主要有三个方面


1.税种。流转税或间接税容易转嫁，所得税难以转嫁。
2.课税商品供给与需求的相对弹性 结论:课税商品需求弹性小,供给弹性大,税收负担容易转嫁,反之亦然。 3.课税商品生产与销售的竞争程度。 垄断性商品比竞争性商品税负转嫁容易。
4.其他
 
课税范围越广，税负越易转嫁。 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 七、税收效应
税收效应指纳税人因国家征税而在商品抉择、劳动投入和储蓄方面作出的 反应。这种经济影响一般可归纳为收入效应和替代效应。