创新编制预算执行审计实施方案思路
审计实施方案是审计质量控制的基础和灵魂。一个目标明确、重点突出、科学合理的审计实施方案，对指导审计工作、规范审计程序、提高审计质量起到关键性的作用。近年来，我们针对财政审计的宏观性、整体性和建设性，在制定预算执行审计实施方案时，注意跳出财政财务收支审计的框框，在更高层次和更深领域发挥财政审计的职能作用。
一、关注执行政策的综合效应，提升实施方案的目标定位
在制定审计实施方案时，要密切关注财政部门执行中央、自治区的宏观调控政策措施和政策性资金使用的情况，深入分析各项政策的综合效应，及时提出对策建议，保障政策措施落实的及时性和有效性，同时还要密切关注财政经济运行过程中出现的新情况、新问题，把审计触角更多地伸向财政经济的风险领域、风险环节，提升实施方案的目标定位。
20xx年上半年，审计人员在制定自治区财政厅具体组织20xx年度自治区本级预算执行和其他财政收支情况审计实施方案时，一方面以信息化为依托，实现对公共资金、国有资产、转移性支付的审计内容全覆盖；另一方面通过财政集中支付系统和非税系统对自治区直属121个一级预算单位进行审计抽查，有效扩大了审计覆盖面，拓展了审计的广度和深度。
二、重视调查了解环节，强化实施方案的指导作用
财政信息点多、面广、变化大，掌握财政信息的充分程度将直接影响到审计成效。在编制预算执行审计实施方案时，要注重实施方案的科学性和有效性，更好地发挥实施方案的指导作用。
（一）提早科学谋划，扎实开展调研
首先，对比分析近两年来自治区财政厅信息化建设的情况，包括分析自治区财政厅软硬件配置、信息系统开发、信息系统管理、信息系统数据库等情况，找出其在信息化建设中存在的薄弱环节。其次，根据对审计目标的把握，向自治区财政厅信息中心技术人员提出可行的数据采集要求，便于审计进点时按确定的数据要求进行采集，提高工作效率。第三，针对财政部门的信息量非常大、需提供的资料特别多的特点，为增强资料的可用性，筛选了必要的材料需求，根据以前年度审计的经验完善了《被审计单位应当提供的资料清单》的科学性和完整性，在一定程度上减轻了对方繁重的工作量。
（二）细化方案内容，突出“四个关注”
审计人员制定实施方案时，结合财政预算分配机制、非税收入管理、国库单一账户体系等改革内容和“三公”经费（即因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费）、会议费、培训费使用管理等时政热点，按照从总体到板块、从板块到单位、从单位到事项的分析思路，将财政审计划分为国库、非税、总账、预算单位等4个板块，并在此基础上再确定具体的审计内容。同时，在审计内容上突出“四个关注”：一是关注以健全政府预算体系、规范分配财政资金、盘活财政资金存量、优化配置财政资源、提高资金使用绩效为出发点，加强财政绩效审计；二是关注财政支出的结构和投向，揭示财政资金预算安排不科学、行政开支过大等问题；三是关注预算单位行政运行成本和管理绩效等情况，特别是贯彻落实中央八项规定、厉行节约反对浪费等规定的情况，重点审计“三公”经费、会议费、培训费；四是关注政府性债务的情况，促进防范和控制政府性债务的风险，重点审计新增债务的举借和使用，防止形成新的浪费和风险。
（三）确定工作步骤，明确分工责任
在实施方案中，一要明确审计各环节的具体步骤，综合运用查询、对比等方法，确保审计目标的实现；二要明确发现和处理重大问题的工作要求，制定核实、讨论的工作程序；三要按照“人尽其才，优势互补”的原则对审计组成员进行合理分工，使审计人员严格按照审计实施方案确定的内容、重点、方法、步骤、时间安排来开展工作。
三、细化方案的过程管理，促进成果互利共享
（一）强化审计现场的进度管理
审计实施方案对审计项目进度控制采用“倒计时”的方法，即以现场审计结束日期和出具报告日期为基准，倒排出工作进度时间表，确保现场审计工作按计划完成。我们定期召开审计碰头会，及时通报情况，适时解疑释惑，协调解决各种困难。
（二）强化审计现场人员管理
在实施方案中，将审计组分为两个团队：审计信息化团队和审计现场核查团队。信息化团队负责采集、转换、对比分析财政部门预算、预算执行、决算的数据和自治区直属部门财务账套的数据等，清晰掌握每笔财政资金的具体流向和用途，扩大审计覆盖面。审计现场核查团队通过发现的线索进行现场核查，实行“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的信息化审计模式。
（三）强化与其他专业审计项目的结合
考虑到预算执行审计的时间紧、覆盖面受限、具体项目的审计深入程度受限，审计人员在实施方案中明确了其他专业审计与预算执行审计在审计内容和审计目标的衔接要求，并安排相关人员协调推进。
四、依托信息化环境、创新方案编制方法
在编制审计实施方案中，要不断探索在信息化环境下开展预算执行审计的新思路和新方法。
（一）结合实际，不断调整审计重点
在实施方案中注意增强方案执行的灵活性，明确审计人员可根据预算执行审计业务和财政资金管理的变化，经审计组长同意后可及时调整审计内容。20xx年通过国库集中支付系统随机抽查了部分自治区直属部门、单位20xx年部分会议费支出情况，发现某大学二级学院的会议费、培训费支出开支异常。审计组经组长同意后调整了审计内容，通过后台数据库细化查询某大学的支付明细数据，同时迅速延伸调查某百货公司，最终发现某大学二级学院以支付会议费的名义套取现金发放领导班子成员津补贴（涉及金额265000元）的问题，同时还发现34个单位的会议费超预算、41个单位的培训费超预算支出、部分自治区直属部门将会议费用于接待、培训等问题。
（二）加大信息化审计力度
近年来随着财税部门“金财工程”、“金税工程”的推行，财政部门已逐步运用计算机对财政资金进行核算和管理。审计人员在制定审计实施方案时，已注重利用财税部门和预算执行单位的财务核算系统、业务管理信息系统等收集、整理审计资料，同时根据近年来预算执行审计的情况建立了相应的辅助台账，为更好地制定审计实施方案提供信息平台。
（三）重视发挥专项审计调查的作用
从总体来看，自治区本级财政部门存在的问题呈减少态势，问题逐渐向资金使用单位或项目转移，且对象复杂、取证困难。审计人员在制定实施方案时，强调了应当延伸审计重大资金、依靠专项审计调查的手段去实现审计目的。20xx年预算执行审计，从自治区本级20xx年下达的专项转移支付文件中抽查了其中的281项专项资金管理办法的制定情况，发现自治区本级有8项专项资金均未制定相应的专项资金管理办法，因此选取8项中的4项专项资金作为调查重点，从源头追溯至项目实施单位，延伸调查了北海、防城港、xx等市的24个单位，揭露了这几项专项资金存在财政部门不及时拨付资金，项目实施单位违规占用资金、超标准开支项目管理费等问题，审计效果明显。
财政审计监督具有层次高、要求高、涉及面广、难度大等特点。要开拓财政审计的新局面，就需要不断摸索和改进财政审计工作的技巧和方法，不断编制出更科学合理的财政审计工作方案。
