14.简述题：税收转嫁的方式有哪些？各有什么特点？2009

15.分析论述题：如何理解税收的公平原则与效率原则？2009

第七章    公共支出概述

一、思考题

1简述公共支出的概念和性质

公共支出定义：是以政府为主体，以公共财政的事权为依据，以公共服务为目的进行的一种财政资金分配与使用活动。

公共支出的性质：

一 公共服务性质

作为公共支出，都是政府为弥补市场失效，即为市场提供服务而安排的支出，因而都具有公共服务的性质。政府公共服给所有的市场活动参与者都带来了利益，所以政府的支出完全是公共服务性质的“公共”支出。

从公共设施投资上看，有公共投资建成的项目是直接服务于整个社会的，并不因社会成员的贫富之差而有差异，因此具有公共服务的性质；从事业性质的公共支出看，它实际上为劳动力再生产提供了一定费用，因而也是为市场经济的正常运行提供服务的，当然具有公共服务性质；从社会保障的公共投资来看，它保障者着社会全体成员的基本生活需要，这些公共财政支出更具有比较直观的公共服务性质。

二 非市场营利性

政府作为政权组织，只活动在市场失效领域内，不直接介入具有市场盈利能力的领域，不能在盈利的动机引导下安排支出活动，所以公共支出是非市场性活动，不能索取市场价格，不能追求市场盈利。

三 计划性

公共支出作为生产公共产品满足社会公共需要的资源配置活动，它是国家借助于国家预算这种国家年度财政收支计划的形式，将集中起来的财政资金进行有计划的分配，以满足社会公共需要和社会再生产的资金需要，从而为实现国家的各种职能服务的活动。

2公共支出的目的是什么，它需要遵循哪些原则？

一 政治目的：公共支出的政治目的就是维护国家机器的正常运转，保障国家法律的实施和社会秩序的稳定，保障国家的安全。

二 社会目的：公共支出的社会目的就是满足社会文化教育、医疗卫生、社会福利等方面的公共需要。

三 经济目的：公共支出的经济目的就是利用财政支出调节国家经济，促进国民经济的稳定与发展。

公共支出的原则

公共支出原则是财政规律在支出上的具体化、系统化

一 服务于国家职能的原则：公共支出是实现国家职能的重要工具，该原则是公共支出的首要原则。坚持这一原则，公共支出就必须满足国家基本职能的需要，保障国家机器的正常运转，也是促进国民经济持续发展的最基本条件，要满足公益事业和社会服务等方面的需要，满足政府对社会管理和对国民经济进行宏观调控的需要。

二 量入为出原则：政府在一定时期内（通常为一年）公共支出的总量限定在财政收入总量许可的范围内，以财政收入来控制公共支出。

三 公平原则：更多的是政府通过公共支出结构和对象的调整来修正或改善社会成员、社会集团对物质财富的占有份额，促进社会财富分配的相对公平。

四 效益原则：

一是使社会资源在政府部门和微观经济主体之间得到最合理的配置，使国家通过财政支出取得的各种效益大于因为政府课税，或用其他方式累积财富的过程中使社会付出的代价或成本，即要取得净效益；

二是要运用成本效益分析等一系列技术方法对政府的每项财政支出项目进行预测，比较每一方案的经济资源投入与产出效益，以此作为是否安排这项支出或安排多少支出的决策参考依据，保证以最少的财政支出获得最大社会效益。

讲求公共支出的效益，还必须以市场机制发挥作用为基点，通过公共支出的安排，为私人经济的市场运营提供尽可能完善的条件，以保证私人经济以及整个国民经济效益的提高。

同时必须合理却定各种以公共支出形成的产品的价格，并通过有偿方式来实现对公共产品和服务消费的控制。

五 社会利益原则：政府的公共支出应以实现社会利益最大化为原则，即应该追求社会绝大多数人的幸福最大化，而不能仅仅考虑某些特殊个人、集团或阶层的利益。（金镝版）

六 法定原则：这是实现政府行为规范化、法制化的必然要求。所谓法定原则是指公共支出的投向和投量一经法律确定之后，必须依法执行不得随意更改。

综上：借鉴西方公共支出原则要根据我国国情进行变通，此外为了保证国家职能的实现，公共支出原则的选择必须根据国家近、远期的宏观经济环境、宏观经济目标的变化而变化。因此公共支出原则绝对不能一成不变，要不断创新。

3消耗性支出与转移性支出的差别是什么？

按照公共支出能否得到相应的直接的商品和劳务补偿为划分标准，公共支出有两种类型：消耗性公共支出和转移性公共支出

①消耗性公共支出：直接表现为政府购买商品或劳务的活动，包括购买进行日常政府活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。

作用范围：公共消耗性支出可分为公共消费支出和公共投资支出

特点：公共消耗性支出项目的目的和用途虽然有所不同，但其实都是以换回等价商品和劳动为条件，都具有这样一个共同点，即政府之处获得了等价性补偿，政府一手付出了资金另一手相应的购得了商品和劳务，并运用这些商品和劳务来实现国家职能。

作用：作为实现反经济周期、稳定物价、合理资源配置的重要工具

②转移性公共支出：也叫政府转移支付，是通过“公共收入——国库——政府支付”过程将资金从收入方转移到支付方。转移性公共支出是一种政府对企业和个人的无常支付，直接表现为资金无偿地、单方面的转移。所体现的是政府的非市场性再分配活动。

作用范围：转移支付性资金一般用于社会保障支出和公共财政补贴支出费用上。

4阐述影响公共支出结构的因素

决定公共支出的因素很多，有制度因素、经济因素、技术与人口因素、政治因素、文化和社会因素等。重点分析影响共支出结构的经济因素如下：

一 公共收入总量：影响公共支出的经济因素与公共支出直接联系的是公共收入总量。在其他条件不变的情况下，共收入总量增多，更多的公共支出项目才能得到保障。

二 国民生产总值：是衡量一个国家或地区的经济总量常用的指标，它是国内生产总值的基础上加上来自国外的本国劳动者报酬和财产收入，减去支付给国外的劳动者报酬和财产收入所得的。

国民生产总值对公共支出影响一方面是通过人均国民生产总值来反映的，人均国民生产总值增长，公共收支都会因此增加；另一方面是通过对公共收入的影响来反映的，国民生产总量可以支持公共支出规模的扩大，并为公共支出结构的形成和调整创造条件。

三 经济发展水平：社会经济发展的水平一方面决定了公共收入及其供给水平，另一方面也影响和制约公共支出的结构。因为经济决定财政，一定时期的经济发展水平决定着当时的财政供给水平和可支配能力。

5什么是瓦格纳法则？

德国新历史学派的主要代表人物之一的阿道夫瓦格纳提出瓦格纳法则，解释了公共支出增长的规律。——1882年提出了“政府活动扩张法则”

该法则阐明：政府职能不断扩大以及政府活动持续增加，要求行使这些只能的物质基础——公共支出不断增加，这是一个长期的历史趋势。

政府职能的扩大来源于政治因素和经济因素两方面

政治因素就是国家的活动不断增加，经济因素就是市场缺陷和外部性问题。

他把教育、文化、娱乐、保健与福利等方面政府支出的增长归因于需求度收入弹性，即归因于实际收入的上升。

瓦格纳法则为西方国家干预经济提供了理论基础。

局限性：它是基于经验分析得出的结论，而不是利用公共选择理论来研究公共支出的增长。这就不能全面的反应政府公共支出情况和由此带来的各种影响。

6怎样对公共支出的成本—收益进行衡量？

定义：成本—收益分析就是针对确定的投资建设项目，提出若干实现目标的备选方案，通过比较各种方案的全部预期收益和全部预期成本的现值，选择出最优的投资项目方案。

程序：公共部门进行成本—收益的程序与私人经济部门是一样的。

首先确定多种可供选择的方案，然后根据一定的计算方式确定每种方案的最终结果，再对每一种投入和产出的比值进行比较，最后加总每个项目的所有成本和收益，以估计项目总的获利能力。

对成本收益的衡量

公共部门可以用消费者剩余、影子价格、社会贴现率评估投资项目的成本与收益

1消费者剩余：反映的是某一产品最终消费者的净收益。消费者从某一种产品或服务中得到的受益，大于他为得到该产品收益的支出，即既得收益和消费者的支出只差，就是消费者剩余。在具体评估一个建设项目时，如果消费者的剩余之和大于建设这一项目的总成本，则这项建设计划就是可行的。

2影子价格：就是针对没有市场价格或虽有市场价格但不能反映出边际成本或社会收益的商品或劳务所规定的较合理的替代价格。它是一种真正的社会价格。影子价格一般运用在垄断市场、税收、经济租金、未使用的资源和发展中的经济等领域和场合

3社会贴现率：把未来金额换算成现值的过程称为贴现。

关于对公共支出进行成本收益分析所采用的贴现率，有三种主张：

①社会贴现率等于私人投资的资本边际生产率

②社会贴现率等于社会时间偏好率，即为诱导消费者抑制现实消费而需付给的补偿

③以政府的借款利息率作为社会贴现率

作用机理：在同一时间基础上，将不同时期不同种类的成本和收益按照一定的贴现率，换算成同一时点上的成本与收益，然后再相同的基础上进行比较，作出是否投资的决策。

市场利息率是最适当的社会贴现率、一般采用国债率

7运用成本—收益分析方法进行决策的指标有哪些？

1净现值（NPV）：是收益现值总额与成本现值总额之差。

净现值等于零说明收益现值总额与成本总额现值相等，该项目投资的获利水平刚好达到临界点；净现值大于零，收益现值总额大于成本现值总额，差额越大，该项目投资的获利水平就越高；净现值小于零，收益现值总额小于成本现值总额，该项目不宜采用。

2收益成本比率（BCR）：是收益现值总额与成本现值总额之比。

收益成本比率大于或等于1，投资项目就可采用，收益成本比值越高，投资越有利；若收益成本比率小于1，投资项目就不可取。

3内在报酬率（IRR）：是使收益现值和成本现值相等的贴现率。

当IRR大于贴现率时，NPV大于零，表明该项目投资又比这个贴现率更高的获利能力；当IRR低于贴现率时，NPV小于零，表明该项目投资的获利能力还没有贴现率高，只有使NPV等于零时那个贴现率，才是该项目的内在报酬率。内在投资率越高，该项目的投资经济效益越高。

二、知识点归纳

1公共支出是国家的重要职能活动，是国家为满足社会公共需要的社会资源配置活动。

2公共支出概念和性质（思考题 1）

公共支出集中反映了政府为履行自己的职能所必须支付的活动成本

公共支出是实现政府职能的主要手段政，府是通过提供公共产品方式来实现这些职能的

现代社会政府具有的职能：政治职能、经济职能、社会职能、文化职能

公共支出也是政府配置社会资源、弥补市场缺陷的重要途径

3公共支出与政府履行职能的关系：

公共支出的数额、范围实际反应的是政府介入经济生活和社会生活的规模、深度和广度。公共支出行为与政府职能行为二者之间的关联度，既体现了公共支出存在的客观必然性，又是科学界定公共支出范围的理论依据。

4公共支出的目的和原则（思考题 2）

5公共支出的结构

消耗性公共支出：

消耗性支出中：

政府从事等价交换活动

直接影响着全社会的产品和劳务的供求关系

是财政对经济资源一种重新配置

公共消耗性支出包含内容：

公共管理支出、国防支出、公共教育支出、公共卫生支出、科技事业支出、公共投资支出