财政部财政科学研究所会计学考研复试历年真题整理版

点赞(0) 反对(0) 本站小编 福瑞考研网 2016-12-06 23:03:23 阅读(0)

2013年会计复试
一、名词解释
1.权责发生制和收付实现制
权责发生制是指收入和费用的确认应该以收入和费用的实际发生与否为标准,而不考虑款项是否已经收付的会计核算原则;凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
优点:能正确反映物权转移;使收入和费用得以合理的配比;更好地反映企业业绩;
局限:难以提供未来的会计信息;难以全面贯彻。 
   收付实现制(现金收付基础)是以款项的实际收付作为确认收入和费用等的依据。凡在本期实际以现金结算的收入费用,不论其是否属于本期,均应作为本期应计收入费用处理。收付实现制违背了财务报表要素的定义。它通过忽略应收项目低估了收入资产,忽略应付项目而低估了费用和负债,违背了配比原则
2.递延所得税资产与负债p29
递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致经济利益流出企业,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认。
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关递延所得税资产。
3.资本性支出与收益性支出
收益性支出是指取得财务劳务的效益只及于当期所发生的那些支出;
凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的,应当作为资本性支出
资本性支出是指通过它所取得的财产或劳务的效益;可以给予多个会计期间所发生的那些支出。
收益性支出不同于资本性支出,前者全部由当年的营业收入补偿,后者先记作资产,通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用
将收益性支出计入费用账户,作为当期损益列入损益表;将资本性支出计入资产账户,作为资产列入资产负债表。前者称为支出费用化;后者叫做支出资本化。
4.审计与审阅
审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审阅:审阅属于有限保证的鉴证业务,注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出审阅结论的基础。
区别
(1)目标不同。
(2)业务性质不同。财务报表审计属于合理保证的鉴证业务;财务报表审阅属于有限保证的鉴证业务。
(3)执业标准不同。
(4)所使用的程序和方法不同。财务报表审计程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅以询问和分析程序为主
(5)注册会计师提供的保证程度不同。财务报表审计以积极方式提供合理保证;财务报表审阅以消极方式提供有限保证。
二、简答题
1.关联方交易的披露
(一)关联方关系的认定
关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。在判断是否存在关联方关系时,应当遵循实质重于形式的原则。从一个企业的角度出发,与其存在关联方关系的各方包括:
(1)该企业的母公司 (2)该企业的子公司(3)与该企业受同一母公司控制的其他企业(4)对该企业实施共同控制的投资方。(5)对该企业施加重大影响的投资方。(6)该企业的合营企业。(7)该企业的联营企业。(8)该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。(9)该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。(10)该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。
(三)关联方交易的类型
(1)购买或销售商品。(2)购买或销售除商品以外的其他资产(3)提供或接受劳务。(4)担保。(5)提供资金(贷款或股权投资)(6)租赁。
(7)代理。(8)研究与开发项目的转移。(9)许可协议。(10)代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。(11)关键管理人员薪酬。,
(四)关联方的披露
(1)企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。母公司不是该企业最终控制方的,还应当披露企业集团内对该企业享有最终控制权的企业(或主体)的名称。母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的,还应当披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。
(2)企业与关联方发生关联方交易的,应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。关联方关系的性质,是指关联方与该企业的关系。交易要素至少应当包括:交易的金额;未结算项目的金额、条款和条件,以及有关提供或取得担保的信息;未结算应收项目坏账准备金额;定价政策。关联方交易的金额应当披露相关比较数据。
(3)对外提供合并财务报表的,对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。
2.企业合并财务报表的合并范围
合并财务报表,是以母公司和子公司组成的企业集团为一报告主体,以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。
合并范围:
(1)母公司拥有其半数以上表决权资本的被投资企业。
具体又包括以下三种情况:
①母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权资本。
②母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权资本。间接拥有半数以上表决权资本,是指母公司通过子公司而对子公司的子公司拥有半数以上表决权资本。
③母公司以直接和间接方式合计拥有被投资企业半数以上表决权资本。
(2)母公司控制的其他被投资企业。 
在母公司通过直接和间接方式没有拥有和控制被投资企业的半数以上表决权资本的情况下,如果母公司通过其他方法对被投资企业的经营活动能够实施控制时,这些被母公司所能够控制的被投资企业,也应作为子公司,纳入母公司合并会计报表合并范围。具体有:
①    通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议,持有该被投资企业半数以上表决权。
②根据章程或协议,有权控制被投资企业的财务决策和经营政策。
③有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员。
④在公司董事会或类似权力机构会议上拥有半数以上的表决权。
三、论述题
1.金融危机后会计准则国际趋同及我国应对措施
2.财务会计与管理会计关系
3.我国中小企业融资困境及解决方案
2012年会计复试
一、    名词解释
1.支出、成本和费用
支出是指资产的减少,不仅包括费用性支出和成本性支出,还包括其他的支出;收益性支出形成费用,资本性支出形成资产
成本是一种对象化的耗费,财务会计中成本是企业为生产一定种类和一定数量产品所发生的各种耗费和支出。管理会计中成本是未达特定目的而发生或未发生的价值牺牲。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
2.经济增加值和市场增加值
经济附加值(EVA,Economic Value Added), 又称经济利润、经济增加值,是一定时期的企业税后营业净利润(NOPAT)与投入资本的资金成本的差额。经济附加值(EVA)和会计利润有很大的不同。经济附加值(EVA)是公司扣除了包括股权在内的所有资本成本之后的沉淀利润(residualincome),而会计利润没有扣除资本成本。EVA是股东衡量利润的方法。EVA使决策与股东财富一致
优势:
(1)考虑了权益资本成本。
(2)能较准确地反映公司在一定时期内创造的价值。
(3)可作为财务预警指标。 
EVA与基于利润的企业业绩评价指标的最大区别在于它将权益资本成本(机会成本)也计入资本成本,有利于减少传统会计指标对经济效率的扭曲
不足:计算口径无法统一;受环境影响因素大;计算繁琐
市场增加值MVA是一家上市公司的股票市场价值与这家公司的股票与债务调整后的帐面价值之间的差额。即公司市值与累计资本投入之间的差额。
MVA=未来EVA的折现值
3.机会成本和沉没成本
机会成本是指在面临多方案择一决策时,被舍弃的选项中的最高价值者是本次决策的机会成本。机会成本通常包括两部分:
A、使用他人资源的机会成本,即付给资源拥有者的货币代价被称作显性成本。
B、因为使用自有资源而放弃其他可能性中得到的最大回报的那个代价,也被称为隐性成本。
沉没成本又称沉落成本、沉入成本、旁置成本,是管理会计中的一个术语,主要用于项目的投资决策,与其对应的成本概念是新增成本。 沉没成本是决策非相关成本,在项目决策时无需考虑。相对的,新增成本是决策相关成本,在项目决策时必须考虑。
沉没成本是指业已发生或承诺、无法回收的成本支出,如因失误造成的不可收回的投资。沉没成本是一种历史成本,对现有决策而言是不可控成本,不会影响当前行为或未来决策。从这个意义上说,在投资决策时理性的决策者应排除沉没成本的干扰。
4.长期股权投资的成本法和权益法
成本法:是指投资按成本计价的方法。适用情况:①企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
采用成本法核算的长期股权投资,核算方法如下:
    1.初始投资或追加投资时,按照初始投资或追加投资时的成本增加长期股权投资的账面价值。
    2.除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,不管有关利润分配是属于对取得投资前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配。
权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,即对合营企业投资及联营企业投资,应当采用权益法核算。
权益法的核算   
1.初始投资成本的调整
 投资企业取得对联营企业或合营企业的投资以后,对于取得投资时投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,应区别情况分别处理。
    (1)初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,两者之间的差额不要求对长期股权投资的成本进行调整。
    (2)初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,计入取得投资当期的营业外收入,同时调整增加长期股权投资的账面价值。
2.投资损益的确认
    投资企业取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损的份额,调整长期股权投资的账面价值,并确认为当期投资损益。
5.财务报表审计和内部审计
比较项目    内部控制审计    财务报表审计   
业务类型    直接报告业务    基于责任方认定的业务   
审计目的    对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加 “非财务报告内部缺陷描述段”予以披露    对财务报表是否符合企业会计准则,是否公允地反映被审计单位的财务状况和经营成果发表意见   

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