当前内部审计存在的问题与对策

在经济新常态下，内部审计如何更好地发挥作用，内部审计是的现状和存在的问题有哪些？带着这些问题，**省内部审计师协会用近期20天的时间，分别在**、孝感、襄阳召开座谈会，针对当前内部审计工作的现状、存在的问题与建议等方面进行了全面深入地座谈调研。本文以调研实录的形式，就内部审计当前的现状、存在的问题和对策措施做些探讨。

一、内审工作在改革中发展，经济责任审计成重头

这次调研中，我们分别与部分央企、省属企业、省直机关和事业单位、大专院校、市州内审协会秘书长进行了座谈。总的情况看，全省内部审计在改革中不断发展壮大，内部审计工作开展得有声有色。下面选取几家有代表性的内审机构的负责人的发言：

**大学审计处处长**：**的内审机构设置有十多年了，现有3个业务室，15个人，有高、中级职称的8人，由校长主管。根据教育部2015年关于加强高校内部审计的实施意见，**相应制定了**大学内部审计实施意见，意见比较细、比较全面，可以说相当于**内审的十三五规划。**的内审在同类高校中是比较规范和有特色的，我们的审计重点集中在两大块：一是经济责任审计。**二、三级独立核算的单位有100多个，经济责任审计是每年的重头戏，从常规的财务收支、资产管理、经济决策、内控制度（廉政建设）实行审计全覆盖，不留死角和盲点。基本做到了凡离必审。二是工程结算审计。**每年的

基本建设投资都有三、四个亿，我们负责一千万元以下的项目审计，一千万元以上的项目聘请中介机构审计。我们的审减率在10﹪左右。

中建三局审计部副部长周剑虹：中建三局是大型施工企业，内部审计机构和审计制度都比较完善。自2012年起，局审计部先后出台了《中建三局二级机构审计负责人委派管理办法》、《中建三局审计集中管理办法》、《中建三局内部审计人员管理办法》及《中建三局审计专业职级认证实施办法》等制度及企业《三个标准（审计管理篇）》，以管理文件形式对审计负责人的隶属、机构管理、人员管理、职级管理及业务管理等方面进行了明确规定，完善可行制度为审计体制改革奠定了基础保障截止目前已形成了“1+12”委派制审计集中管理格局。局及3大号码公司设置独立审计部门，区域公司、专业公司实现审计与纪检监察合署办公，局对委派审计机构实行集中管理，负责日常业务管理及指导，并向号码公司审计机构委派总审计师、向所有审计机构委派审计负责人。

一是坚持业务转型，提升实施效果；二是向事前审计转型，风险防控前移；三是向集中审计转型，提高审计力度；四是向要素审计转型，聚焦降本增效；五是向重点审计转型，切入企业关注点；六是向主辅兼顾转型，审计全面覆盖。

**银行审计部经理杨子英：**银行的特点可概括为“新、小、难”。2000亿的总资产，400亿的贷款规模。审计部可以概括为三个字“少、重、高”。一是少，审计人员少。现在只有23个审计人员。全行4000多人，按总行1％的比例配置应该有40个人；二是重，审计任务重。按银监会、人民银行和董事会的要求，传统业务、信贷业务三年一次全面审计，经济责任审计是逢离必审。审计特别忙，永远在路上。三是高，领导的希望高，银监局的要求高，审计人员的士气高。年度经济效益指标考核，审计部不与经济指标挂钩，由党委会掌握平衡。

**省监狱管理局审计处副处长李美健：监狱局也是个比较大的系统，全省30个监狱都设有审计处，多的6个人，少的3个人，共110人。每年的审计任务主要是经济责任审计和基建审计和财务收支审计三大块。重点是经济责任审计和财务收支审计，基建支出实行二审制。审计人员结构大部分是由财务会计转岗而来，110人中能统一抽出来审计的只有三分之一，审计力量还是不足。

孝感市审计局副局长梁和平：孝感市县两级都成立了内审协会，市局有两个专职人员，市县两级有18个专职人员。我们协会今年开展了四项大的活动：一是年初召开了一次规模较大的座谈会，全面传达省内审协会精神，布置今年的任务；二是组织了100多人参加的投资审计培训班；三是组织了一次全市内部审计人员书画展；四是组织了一次项目评优，这几项活动效果都很好。基层审计机关现在面临着经济责任审计、政府投资审计、全省统一项目审计、精准扶贫、中心工作五大任务，压力很大。加上内审协会脱钩与否尚无定论，下面等待观望情绪很浓，内审工作有弱化的趋势。

通过座谈调研，我们不难发现，在不断深化改革和转型升级的过程中，降成本，增效益，强管理是永远的主题。围绕这一主题，一些规模较大的企业（包括大的事业单位和学校）在做大做强的过程中，越来越意识到加强内部控制的重要性，加大了内部审计的力度。从机构建设、制度建设到人员培训都在加强；从审计技术方法的探索到审计手段的信息化正在不断升级。这些单位的内部审计工作有以下几个共同的特点：一是领导重视，内审机构稳健发展，审计制度不断完善；二是经济责任审计都是内部审计工作的重中之重；三是反映内审工作压力大，审计力量和综合素质不适应大数据、信息化发展的需要。

二、当前内部审计存在的问题及原因分析

（一）存在的主要问题。1、市州内审工作停滞不前，基层内审计工作弱化。2、内部审计的相对独立性不够，权威性不够。审计的任务主要是对下级的财务收支、经济责任和基建投资进行审计，对本级审计则无能为力。3、内审人员现有的技术水平与越来越重的审计任务不相适应，特别是基层内部审计人员的计算机辅助审计水平还相当差，远远跟不上形势发展的需要。4、审计人员的付出与所得不相匹配。

（二）原因分析 。县市一级呈下降趋势。主要原因有三点：一是实际需要。县市一级现在基本上没有国有企业了，民营企业规模也不大，机关事业单位不断压缩控编，内审机构的生存空间比过去小多了，属于自然减少；二是认识上的误区。有些部门领导人仍然认为内审机构不产生效益，反而会捅漏子，给他们的随意性管理方式带来很多不便，因此不愿设置；三是政策导向的影响。虽然《审计法》和近期中办国办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件，都提到了利用内部审计资源，加强内部审计，只是概念性的指引，没有具体可操作的法规文件，原有法规已不适应新的形势要求，新的法规还没出台。而关于内审协会要与审计机关脱钩的说法却广为流传，对基层审计机关抓内审工作影响较大。

三、加强内部审计工作，面临新形势，任重而道远

中内协今年开展了“经济新常态下如何更好地发挥内部审计的作用”的理论研讨活动，各个层面参与讨论者十分活跃，加强内部审计是共识，问题是如何加强和如何更好地发挥作用。我们在调研座谈中，大家一致认为，应该从以下几个方面加强内部审计建设：

（1） 加强机构建设。内审机构建设是加强内部审计的前提，没有组织机构要开展内

部审计工作就无从谈起。各级政府要根据《审计法》和中办国办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件的要求，在政府机构改革中明确相关组织和单位建立健全与之相适应的内部审计机构。企业的上级主管部门也要根据不同类型的企业规模，建立必须的内部审计机构。

（二）加强协会建设。按照《审计法》的规定，属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。内部审计协会是管理指导内部审计发展、开展培训咨询服务、组织理论研讨、宣传交流审计经验的专业性社会组织。审计机关与内审协会的关系需要重新定位与理顺。协会应该按照上级有关文件精神加以规范，使其更好地管理指导内部审计的发展，经常深入调查研究，加强业务培训，及时发现存在的问题，总结交流经验，发挥好上传下达、咨询服务的平台作用。

（三）加快法规出台。内部审计作为审计体系建设的重要组成部分，审计署2003年关于

内部审计的规定已经滞后，修订的规定尚未出台，除了有一些行业准则外，到目前为止，还没有一部法规加以规范，在很大程度上制约了内部审计的发展。应该尽快出台一部内部审计法规，据以指导规范审计发展。

（4） 加强人员培训。就我们调研的情况看，内部审计人员普遍感到压力很大，主要是

领导的要求高，任务重，工程审计和计算机辅助审计是两大薄弱节点。要有针对性地开展这两项业务培训，同时开展提高综合素质的继续教育培训。

（5） 加强内部审计宣传工作。一是要大力宣传内部审计准则规定；二是对内部审计工

作做得好的单位和有突出贡献的内部审计人员进行宣传；三是多组织一些项目评优和理论研讨活动，扩大影响，起到示范作用。

（6） 整合审计资源，利用好内部审计成果。国家审计在进行审计过程中，对内部审计

现有的审计成果要根据不同情况加以利用，这样既可以节约审计资源，又是对内部审计的认可和支持，相应树立了内部审计的权威，提高了内部审计人员的地位。应该在审计实践中加以应用和解决。