二、 员工 
　　1、充分授权，信任员工。
　　2、员工应有不断学习进步的精神。
　　3、所有员工皆是内部控制评估人员。
　　4、员工了解查核方法与控制点，注意工作中容易疏忽之处，平日自行评估，以求作业的完善，达成内部控制制度的有效性。

　　三、 主管
　　1、内控自评是主管的基本工作，而非额外增加的工作。
　　2、主管平日即应辩识和评估风险，找出内部控制上的缺失，提出改善措施并执行。

　　内控先天性限制
　　内部控制制度有其先天限制，不论设计如何完善，有效的内部控制制度也只能对内控目标大达成提供合理的确保。内控先天限制如下：

　　1、成本效益：组织的内部控制成本不能超过效益。对运送业而言，例如货物堆积到班车，如有人员封点，可减少货故，但所增加的人力成本远大于效益。 
　　
　　2、管理阶层逾越权限；管理阶层故意逾越制度或流程。例如虚报营业收入粉饰报表以获得奖励、做虚假的交易等。
　　
　　3、判断错误：员工可能因为不适当的信息、时间压力等原因，做出不好的决策。
　　
　　4、串通：员工数人集体串通。例如生产、人事、财务部门的三位员工集体串通，伪造虚构的员工以获得不法的薪资。

　　内陆运送业
　　运送业者在港口或机场与内陆客户处间运送货物，其运送范围不超过一国的国界。

　　内部控制
　　所谓内部控制，一般指由公开发行公司管理阶层设计，并由董事会管理阶层及其他员工执行的管理过程，以合理确保下列目标的达成：1、营运效果及效率。2、财务报导的可靠性。3、相关法令的遵循。前项营运效果及效率目标，包括获利绩销及保障资产安全等目标。

　　内部控制由下列5项要素所组成：

　　1、控制环境，系塑造组织文化，影响员工控制意识的综合因素。
　　2、风险评估，系辨认公司目标不能达成的内、外部因素，并评估其影响程度及可能性的过程。
　　3、控制作业，系帮助管理阶层确保其指令已被执行的政策及程序。
　　4、信息与沟通，系对有关信息以适时有效的方式加以辨认、搜集并传递相关人士，使其有效履行其责任。
　　
　　5、监督，系评估内部控制品质的过程。

　　内部控制有以下功能：1、降低错误及舞弊的可能性。2、减少违法事情的产生。3、减少企业失败的机会。4、提高企业的竞争力。

　　内部控制制度
　　台湾规定公开发行公司要制定内部控制制度，视企业的性质以交易循环类型区分（以制造行业为例），至少应包括对下列交易循环的控制作业；

　　1、销货及收款循环，包括争取客户订单、授信管理、运送货品、开立销货发票、记录收入及应收帐款、开出帐单、执行与记录现金收入等。

　　2、采购即时付款循环，包括订购、进货或采购原料、物料、资产和劳务、处理采购单、经收货品、检验品质、填写验收报告书或处理退货、记录供货商负债、核准付款、执行与记录现金付款等。 

　　3、生产循环，包括拟订生产计划、开立用料清单、储存材料、投入生产、计算存货生产成本、计算销货成本等。

　　4、薪工循环，包括雇佣、请（修）假、加班、辞退、训练、退休、决定薪资率、计时、计算薪资总额、计算薪资税及各项代扣款、设置薪资记录、编制与分发付薪支票等。

　　5、融资循环，包括涉及股东权益及服务处理暨银行借款、保证、承兑、租赁、发行公司债等资金融通交易事项的授权、执行与记录等。

　　6、固定资产循环，包括固定资产的增添、处分、维护、保管与记录。 

　　7、投资循环，包括有价证券、不动产、衍生性商品及其他长短期投资的决策、买卖、保管与记录，及监督直、间接股超过50%以上被投资公司的内部控制等。

　　公司如有从事产品研发的，得视需要增订研发循环，包括对基础研究、产品设计、技术研发、产品试作与测试、研发信息及文件的记录保管等的控制作业。来源：www.examda.com

　　公开发行公司内部控制制度，除包括对各种交易循环类型的控制作业外，尚应包括对印鉴使用管理、票据领用管理、预算管理、财产管理、背书保证、负债承诺及或有事项管理、职务授权及代理人制度、资金贷予他人、信息管理等的控制作业。 

　　一般而言，物流业或运送业没有生产循环，增加车辆调度作业与车辆保养作业等。

　　内部供应链
　　一组织内部的供应链。内部供应链可能很单纯也可能极为复杂，例如一跨国公司多部门的内部供应链就很复杂。

　　逆向物流
　　产品卖给消费者并配送给消费者后，从消费者端开始，通过逆向渠道对使用过、损坏或过期的物品，从事回收与搬运储存的过程。逆向物流可使用全部或部分顺向物流的渠道，或使用和顺向物流不同的渠道。逆向物流和顺向物流的物流方向相反。不同行业有不同的回收率，例如杂志、图书等行业的挥手率不低。

　　逆向物流可参考美国物流协会对物流的定义加以修正为：逆向物流是为了资源回收或处理废弃物，在有效及适当成本下，对原料、在制品、成品和相关信息从消费点到原始产出点的流动和储存，进行规划、执行与管制的过程。 

　　内部转拨价格
　　转发价格使用在利润中心，指公司的一部门提供产品或服务给同公司另一部门时所认定的价格，和对公司外的价格不同。如果内部客户不被允许向公司外购买，且觉得比其竞争者有成本上的劣势，则有冲突会产生。转拨价格的例子对运送业而言，例如零担部门替物流部门服务，物流部门向零担部门所计的价格。