3、审计风险
参考答案：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
4、固有风险
参考答案：固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
5、控制风险
参考答案：控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。
6、检查风险
参考答案：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
7、对事实的错报
参考答案：这类错报是由被审单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为等产生。
8、推断的误差
参考答案：推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。
五、简答题
1、注册会计师进行初步业务活动的目的和内容？
参考答案：（1）注册会计师开展初步业务活动的目的：①确保在计划审计工作时注册会计师已具备执业业务所需的独立性和专业胜任能力。②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。③避免与被审计单位就业务约定书的条款存在某些误解。（2）初步业务活动的内容有：①承接或续聘客户。②评价注册会计师自身的独立性与专业胜任能力。③商定审计业务约定书的相关条款。
2、审计业务约定书应该包含哪些内容？
参考答案：审计业务约定书的具体内容可能会因被审计单位的不同而存在差异，但至少应当包括下列内容：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
3、 一些特殊情况可能会对审计计划产生重大影响，因此注册会计师在初始计划过程中应对哪些内容加以考虑？
参考答案：（1）关联方交易：当被审计单位存在关联方交易时，注册会计师应当对之予以特别的考虑。因为关联方交易的金额有可能不能反映基本交易的公允市价。（2）利用专家的工作：在了解被审计单位及其环境以及针对评估的风险实施进一步审计程序时，注册会计师可能需要会同被审计单位或独立获取专家的报告、意见、估价和说明等形式的审计证据。一旦确定需要专家的帮助，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力和客观性。很多情况下，注册会计师需要检验专家所用数据的准确性。（3）考虑内部审计工作：如果证实内部注册会计师具有胜任能力和客观性，注册会计师就可以在计划自己的测试时利用他们的工作结果。所有内部注册会计师完成的工作都必须由注册会计师进行全面彻底的复核。（4）对其他注册会计师的利用：注册会计师在某一被审计单位的财务报表出具审计报告时，可能会用到已经审计过该被审计单位某个或某些组成部分的其他注册会计师的工作或报告。
4、注册会计师执行初步审计计划的目的和内容有哪些？
参考答案：（1）注册会计师制订计划有两大目的：①获取被审计单位的背景信息，有助于增进业务计划的效率效果。②指出审计业务中需要特别注意的潜在问题。（2）执行初步审计计划的内容有：①获取被审计单位的背景信息。②分析被审计单位的战略计划。③执行初步分析程序。④确定存在的问题并可能影响审计计划的领域。⑤考虑可能影响审计计划的特殊情况。
5、请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。
参考答案：（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。（3）解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
6、对重要性的确定是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则，其重要意义如下？
参考答案：（1）运用重要性原则可以提高审计效率，保证审计质量。由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，详细审计已经不可能。在抽样审计下，注册会计师的决策不能不涉及重要性问题。（2）对重要性的考虑贯穿于审计的全过程。①在审计计划阶段，注册会计师为了确定审计程序的性质、时间和范围，需要考虑计划的重要性水平。②在审计执行阶段，随着审计进程的推进，注册会计师应当及时评价审计计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。③在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性可能与计划审计工作时评估的重要性存在差异，注册会计师应当考虑已实施的审计程序是否充分。
7、会计师事务所的注册会计师老李负责对东方公司2010年度财务报表进行审计，2011年2月15日，注册会计师老李完成了审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2011年5月20日，老李意识到东方公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2011年6月1日，东方公司舞弊案爆发，老李擅自销毁了东方公司审计工作底稿。